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Steuerliches Kompendium · Deutschland
Pflichtteil, Vermächtnis und Erbauseinandersetzung steuerlich
Ansprüche aus dem Erbfall können beim Berechtigten Steuer auslösen und zugleich den Erwerb der Erben mindern.
Pflichtteil
Der Pflichtteilsberechtigte erwirbt erbschaftsteuerlich grundsätzlich mit der Geltendmachung. Dann entsteht bei ihm ein steuerpflichtiger Erwerb; der belastete Erbe kann die Verpflichtung regelmäßig als Nachlassverbindlichkeit abziehen. Zinsen, Stundung und Vergleich sind gesondert zu behandeln.
Vermächtnis
Der Vermächtnisnehmer versteuert den zugewandten Vorteil als Erwerb von Todes wegen. Beim Erben wirkt die Last grundsätzlich steuermindernd. Bei Grundstücksvermächtnissen kann ein eigener Grundbesitzwert festzustellen sein; bei Rentenvermächtnissen ist der Kapitalwert maßgeblich.
Erbauseinandersetzung
Die reine Verteilung des gemeinschaftlich erworbenen Nachlasses löst grundsätzlich keine neue Erbschaftsteuer aus. Werden Mehrwerte gegen Ausgleichszahlung übernommen, können jedoch einkommensteuerliche Anschaffungsvorgänge und grunderwerbsteuerliche Folgen entstehen.
Abfindung und Verzicht
Abfindungen für Erb-, Pflichtteils- oder Vermächtnisrechte sind nach ihrem Rechtsgrund einzuordnen. Verzicht vor und nach dem Erbfall haben unterschiedliche Folgen. Ein unklarer Vergleich kann unbeabsichtigt eine zusätzliche Schenkung begründen.
Prüfpunkte
- Geltendmachungszeitpunkt dokumentieren
- Anspruch und Last spiegelbildlich erfassen
- Ausgleichszahlungen vor Teilung prüfen
- Vergleich steuerlich eindeutig formulieren
Häufige Fragen
Wann entsteht beim Pflichtteil die Steuer?
Grundsätzlich mit der Geltendmachung des Anspruchs. Der bloße Tod und die abstrakte Anspruchslage reichen beim Pflichtteilsberechtigten regelmäßig noch nicht.
Sind Pflichtteilszinsen ebenfalls Erbschaftsteuer?
Die Behandlung hängt vom Rechtsgrund und Zeitraum ab. Zinsen können einkommensteuerlich als Kapitalertrag einzuordnen sein und sind vom eigentlichen Pflichtteil zu trennen.
Ist ein Sachvermächtnis grunderwerbsteuerfrei?
Der Erwerb von Todes wegen kann grunderwerbsteuerlich befreit sein. Die konkrete Durchführung, zusätzliche Gegenleistungen und spätere Übertragungen müssen dennoch gesondert geprüft werden.
Löst eine überquotale Teilung Schenkungsteuer aus?
Erhält ein Miterbe ohne gleichwertige Gegenleistung dauerhaft mehr als seine Quote, kann eine freigebige Zuwendung der anderen Miterben vorliegen.
Rechtsgrundlagen: ErbStG, BewG, EStG. Stand 16. September 2026.