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Steuerliches Kompendium · Deutschland
Lebensversicherung, Konten und Altersvorsorge
Nicht jedes Finanzvermögen fällt zivilrechtlich in den Nachlass; erbschaftsteuerlich kann es dennoch erfasst werden.
Lebensversicherung
Bei einem Bezugsrecht kann die Versicherungssumme unmittelbar an den Begünstigten fallen. Erbschaftsteuerlich ist die Leistung dennoch regelmäßig ein Erwerb von Todes wegen. Versicherungsnehmer, versicherte Person, Prämienzahlung und Bezugsrecht bestimmen die genaue Behandlung.
Gemeinschaftskonten
Die Bezeichnung als Oder- oder Und-Konto entscheidet nicht allein über die wirtschaftliche Berechtigung. Einzahlungen, interne Vereinbarungen und tatsächliche Verfügungsmacht sind maßgeblich. Bei Ehegatten wird nicht automatisch in jeder Konstellation hälftiges Eigentum anerkannt.
Wertpapierdepots
Börsennotierte Wertpapiere werden grundsätzlich mit dem Kurs am Stichtag bewertet. Stückzinsen, Ausschüttungen und Transaktionen um den Todestag sind abzugrenzen. Der Erbschaftsteuerwert verändert grundsätzlich nicht die einkommensteuerlichen Anschaffungskosten.
Renten und Versorgung
Hinterbliebenenrenten, betriebliche Versorgung und private Renten können erbschaftsteuerfrei, erbschaftsteuerpflichtig oder einkommensteuerpflichtig sein. Steuerfreie Versorgungsbezüge können den besonderen Versorgungsfreibetrag mindern.
Prüfpunkte
- Bezugsrecht prüfen
- Herkunft von Kontoguthaben dokumentieren
- Depotwerte zum Todestag erfassen
- Versorgungsbezüge mit Freibetrag abstimmen
Häufige Fragen
Wird ein Oder-Konto automatisch hälftig geteilt?
Nein. Die Bankberechtigung sagt nicht zwingend, wem das Guthaben wirtschaftlich gehört. Herkunft der Einzahlungen und interne Abreden sind entscheidend.
Welcher Wert gilt bei börsennotierten Aktien?
Grundsätzlich der niedrigste am Stichtag notierte Kurs. Für Fonds, nicht notierte Beteiligungen und ausländische Papiere gelten besondere Bewertungsregeln.
Ist eine Risikolebensversicherung steuerpflichtig?
Die Auszahlung an einen Bezugsberechtigten kann erbschaftsteuerpflichtig sein, obwohl sie nicht in den Nachlass fällt. Bei Überkreuzversicherungen ist die Prämientragung besonders wichtig.
Sind Hinterbliebenenrenten Erbschaftsteuer?
Gesetzliche oder betriebliche Versorgungsbezüge können außerhalb der Erbschaftsteuer liegen, wirken aber möglicherweise auf den Versorgungsfreibetrag. Private Renten sind nach Vertragsgestaltung einzuordnen.
Rechtsgrundlagen: ErbStG, EStG, AO. Stand 16. September 2026.